年度财务预算编制实务
财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。
一、资本支出预算编制
一般来说，资本支出预算包含三方面内容：
1.固定资产的改扩建预算
改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。
2.固定资产的购建预算
购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。
3.对外股权投资预算
公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。
二、现金预算管理编制
1.现金预算的作用
企业进行现金预算管理的作用有：
了解企业现金的来源及去向
企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。
通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况
企业收支平衡的公式为：
收支平衡力＝收入总额÷支出总额
企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。
确定资金余额及整顿资金缺口
如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。
每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。
制定企业的融资方案及财务费用预算
公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。
融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。
2.现金预算的前提
现金预算的前提包括：
第一，销售预算；
第二，采购预算；
第三，成本预算；
第四，费用预算；
第五，资本支出预算。
将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。
表1
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