年终奖怎么发更划算？（年终奖发放的技巧）
本
文旨
在介绍企业发放年终奖的财税规划思路和方法。年终发放的奖金即为年终奖。在现行税率体系下，两档税率能差10个百分点;或者说，发放的年终奖一旦超出低档税率的临界点——那怕是1元钱，就要按高档税率纳税，之间的税率最大相差10%。鉴于这种现状，葛长银老师给大家分
享一下年终奖的节税建议。
分析解读
我们建议年终奖的发放要遵循“不超标”的原则。
根据国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。例如，某职工的年终奖54000元，除以12个月，为4500元，适用10%的税率;某职工的年终奖54001元，除以12个月，为4500.08元，适用20%的税率。
为便于比较，我们把不同税率下，因多发1元钱所带来的纳税成本计算并列为表1所示：
不同税率超标发放年终奖纳税比较表
临界点（元）
18 000
54 000
108 000
420 000
660 000
960 000
超过
960 000
税率（%）
3
10
20
25
30
35
45
纳税额
540
5 295
21 045
103 995
195 245
330 495
无
若多发1元
18 001
54 001
108 001
420 001
660 001
960 001
无
税率（%）
10
20
25
30
35
45
45
纳税额
1 695.1
10 245.2
25 995.25
123 245.3
225 495.35
418 495.45
无
多发1元
的损失
1 154.1
4 950.2
4 950.25
19 250.3
30 250.35
88 000.45
-0.55
从表1可以看出，在现行税率下，多发1元钱，最大可增加纳税成本88000.45元。当税率超过45%时，多发1元，员工扣除45%的税款后就多得0.55元。所以，在发放年终奖时，一定要注意临界点，牢牢把握“不超标”的原则。
在我国现行的政策环境下，对员工的报酬是有最省税的发放方法的，我们提出的“分开发”和“平均发”就是一套切实可行的薪酬发放方法。分开发就是将员工的年薪分为工资和年终奖两部分，分别发放，这样年终奖就可以利用国税发[2005]9号文的优惠政策，除12个月再确定税率，依法大幅度减少纳税额;平均发就是让每个月的工资尽量一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，适用低税率，同样也可以减少纳税额。
单位要制定最省税的薪酬制度，就必须考虑薪酬发放
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